Владельцы какого имущества остались без федеральной льготы
2017-й - последний год, когда благодаря федеральной льготе не облагалось налогом движимое имущество (далее - "льготное" имущество), которое:
- принято на учет в качестве ОС не раньше 2013 года;
- принято на учет не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица. Это условие не относится к отдельным видам железнодорожного транспорта.
Судьбу льготы на 2018 и последующие годы каждый регион решает самостоятельно. Как следует из разъяснений ФНС и Минфина, если по такому имуществу в регионе нет ни льгот, ни пониженных ставок, за 2018 год платить налог нужно по ставке 1,1%.
Что решили регионы
Расскажем о регионах, в которых уже приняты законы, касающиеся льготы. Например, в Липецкой области ее решили полностью сохранить, а в Тульской - установить пониженную ставку.
Обратите внимание: если ваш регион ниже не поименован, значит, вопрос о льготе в нем не решался и компании должны платить налог по "льготному" имуществу за 2018 год по ставке 1,1%. Отметим, что регионы еще могут распорядиться иначе, например, снизить ставку или сохранить льготу.
Астраханская область. Регион установил на 2018 год пониженную ставку (0,5%) для компаний, которые работают в сфере добычи нефти и газа на месторождениях в российской части дна Каспийского моря (Закон от 31.10.2017 N 60/2017-ОЗ).
Ставки для остальных компаний регион пока не определил, а значит, налог по "льготному" имуществу считается по ставке 1,1%.
Владимирская область. Льготу полностью сохранили, но только на 2018 год. За 2019 год нужно будет заплатить налог по ставке 1,1% (Закон от 27.12.2017 N 135-ОЗ).
Волгоградская область. Ставка для всех компаний на 2018 год - 1,1% (Закон от 29.11.2017 N 116-ОД).
Вологодская область. Налог не должны платить организации, которые инвестируют в объекты основных средств, при соблюдении требований областного закона о налоге на имущество.
Для остальных ставка на 2018 год - 1,1% (Закон от 28.12.2017 N 4269-ОЗ).
Еврейская автономная область. Компании за 2018 год обязаны платить налог по ставке 0,5%. Более низкие ставки предусмотрены для организаций здравоохранения и резидентов ТОР (Закон от 30.11.2017 N 194-ОЗ, Закон от 20.12.2017 N 196-ОЗ).
Ивановская область. Льготу сохранили, но только на 2018 год (Закон от 11.12.2017 N 94-ОЗ).
Калининградская область. Налог за 2018 год не должны платить компании, которые получают более 70% выручки от видов деятельности, перечисленных в региональном законе (например, от строительства, оптовой и розничной торговли, гостиничного бизнеса).
Остальные компании обязаны платить налог за 2018 год по ставке 1,1% (Закон от 28.11.2017 N 118).
Камчатский край. Ставка для всех компаний на 2018 год - 0,6%, на 2019 год - 1,1%, на 2020 год - 1,7% (Закон от 02.10.2017 N 147).
Курская область. Ставка для всех компаний - 1,1% (Закон от 24.11.2017 N 78-ЗКО).
Ленинградская область. На 2018 год льготу сохранили для объектов, с даты выпуска которых прошло не больше трех лет (Закон от 29.12.2017 N 92-оз). Обратите внимание, что речь идет о дате выпуска, а не дате принятия имущества на учет.
С остального "льготного" имущества нужно заплатить налог. Поскольку регион еще не установил свою ставку, действует максимальная 1,1%.
Липецкая область. Льготу полностью сохранили, но пока только на 2018 год (Закон от 14.09.2017 N 106-ОЗ).
Москва. Столичные власти решили предоставить льготу, но только на 2018 год (Закон от 21.02.2018 N 4). Закон вступил в силу 28 февраля, но действует с обратной силой, то есть с начала года.
Московская область. Компании не будут платить налог (ставка 0%) за 2018 - 2020 годы (Закон от 03.10.2017 N 159/2017-ОЗ).
Нижегородская область. Льгота будет действовать в 2018 - 2020 годах при соблюдении следующих условий (Закон от 08.11.2017 N 152-З, Письмо УФНС по Нижегородской области от 12.01.2018 N 02-19-3Г/00122@, Письмо Минфина Нижегородской области от 22.01.2018 N 306-41-1-538/18):
- компания ведет деятельность, указанную в разделе C и (или) в классе 72 ОКВЭД 2, либо занимается перевозкой льготников, учащихся и студентов по регулярным маршрутам на территории области;
- имущество принято на учет не раньше 2016 года (не 2013 года, как сейчас).
Ставки для остального "льготного" имущества регион пока не установил, а значит, компании должны платить налог по ставке 1,1%.
Пензенская область. Льготу не сохранили, но установили пониженную ставку 0,55% (Закон от 20.12.2017 N 3127-ЗПО).
Республика Бурятия. Льгота распространяется на железнодорожный подвижной состав и контейнеры, принятые на учет не ранее 2013 года. Льготой могут воспользоваться компании, которые осуществляют деятельность из подклассов 49.1, 49.2 ОКВЭД 2 (Закон от 10.10.2017 N 2568-V, Закон от 01.12.2017 N 2748-V).
Ставки для остального "льготного" имущества регион пока не установил, а значит, компании обязаны платить налог по ставке 1,1%.
Республика Татарстан. Ставка для всех компаний на 2018 год - 1,1% (Закон от 22.12.2017 N 97-ЗРТ).
Рязанская область. Налог не должны платить (Закон от 27.11.2017 N 86-ОЗ):
- компании, которые получают не менее 70% доходов от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг;
- компании - получатели господдержки в отношении движимого имущества, которое определено в инвестиционном соглашении, заключенном согласно региональному закону. Период освобождения от уплаты налога составляет три года начиная со следующего месяца после постановки имущества на учет.
Ставка для остальных компаний на 2018 год - 0,6%, на 2019 год - 1,1%, на 2020 год - 1,7% (Закон от 27.11.2017 N 87-ОЗ).
Санкт-Петербург. Льготу сохранили для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. Обратите внимание: с даты выпуска, а не с даты принятия на учет (Закон от 29.11.2017 N 785-129).
С остального "льготного" имущества нужно заплатить налог. Поскольку регион не установил свою ставку, действует максимальная - 1,1%.
Саратовская область. Налог за 2018 - 2020 годы не нужно платить (ставка 0%) только в отношении инновационного высокоэффективного оборудования, указанного в областном законе.
Для другого "льготного" движимого имущества ставка на 2018 год составляет 1,1% (Закон от 28.11.2017 N 112-ЗСО).
Свердловская область. Льготой в 2018 году могут воспользоваться только компании, которые перечислены в пп. 3 и абз. 3 пп. 4 ст. 1 Закона от 07.12.2017 N 124-ОЗ.
Остальные организации за 2018 год обязаны платить налог по ставке 1,1%.
Смоленская область. Льготу не сохранили, ставка на 2018 год - 1,1% (Закон от 15.11.2017 N 144-з).
Тульская область. Регион установил на 2018 год пониженную ставку 0,55% (Закон от 30.11.2017 N 82-ЗТО).
Тюменская область. Ставка на 2018 год - 0,55%, на 2019 год - 1,1%, на 2020 год - 1,65% (Закон от 24.10.2017 N 74).
Ханты-Мансийский автономный округ - Югра. Ставка на 2018 - 2020 годы - 1,1% (Закон от 20.12.2017 N 92-оз).
Челябинская область. Льгота при соблюдении ряда условий сохраняется для:
- субъектов малого и среднего предпринимательства;
- лизинговых компаний.
Уменьшить сумму налога с бывшего "льготного" имущества могут в определенных случаях компании, которые провели мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду.
Пониженная ставка предусмотрена для организаций, которые заняты в сфере междугородних и международных железнодорожных перевозок.
Ставка для остальных компаний на 2018 год - 1,1% (Закон от 27.12.2017 N 649-ЗО).
Чеченская Республика. Льготу полностью сохранили (Закон от 27.11.2017 N 45-РЗ).
Чукотский автономный округ. Налог не должны платить (ставка 0%) только органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора (Закон от 19.12.2017 N 103-ОЗ).
Ставки для коммерческих организаций регион не определил, а значит, они должны платить налог по "льготному" имуществу за 2018 год по ставке 1,1%.
Ярославская область. Льготу сохранили в отношении имущества, которое компании приняли на учет позже 2015 года. Налог можно не платить в течение четырех лет начиная с года постановки имущества на учет.
С бывшего "льготного" имущества, которое компания приняла на учет в 2013 - 2015 годах, нужно заплатить налог по ставке 1,1% (Закон от 31.10.2017 N 44-з).